以税收征收管理系统为依托，以国土资源部门的基础地理信息平台和地籍信息系统为载体，通过对地税征管系统中的土地使用税信息与国土部门的地籍信息、纳税人申报信息进行动态比对和综合分析，以电子地图直观显示纳税人信息，实现对“静态土地”与“动态纳税人”的双向监控和税收征管的无缝隙全覆盖管理，提高对土地使用税税源的掌控能力，从根本上解决土地使用税税源数据库数据失真、更新不及时等信息错误或信息停滞以及“漏征漏管地”和“漏征漏管户”等问题，最大限度的堵漏增收，保障地方税收收入的稳定增长。
一、项目背景
土地使用税管理中最大的问题，是纳税人与地税机关对土地数据的争议，主要表现在以下几个方面：一是因纳税人申报不实，税种项目登记数据与实际面积不一致；二是租用集体土地的纳税人有意识少报应税土地面积；三是因土地证件或手续不全，纳税人使用的土地权属不明导致登记不准、纳税主体有争议。随着税务信息化建设工作的不断深入，建立一个更加有效的税源监控系统已是税务信息化建设工作的热点。充分利用国土资源部门在基础地理信息数据、地籍专题数据等方面的权威性，与地税征管系统中的土地使用税信息相结合，对地籍管理、户籍管理、评估管理等方面进行可视化信息管理，是一种新型、可视高效的税源管理新模式。本文主要介绍GIS在莱芜市土地使用税税源监管信息系统中的应用。
二、建设目标
利用地理信息技术全面反映企业纳税人及工程项目的地理位置、税源构成及涉税数据，为税收管理员、稽查人员实施政策宣传、纳税服务、税收管理、税企交流等提供准确的管理信息与服务导向，并初步形成便于考核、利于管理的税源管理绩效考核工作平台，进一步强化税源基础管理和提升管理质效。
以电子地图为表现形式，税务机关可以合理调配人力资源、构建起多级的税收预警机制和监控网络，通过对税源的有效监管实现总局提出的精细化管理政策，完成税收任务，并体现依法治税的目标。
三、总体结构
莱芜市土地使用税税源监管信息系统依托于数字莱芜地理信息公共服务平台构建，通过数据托管方式调用数字莱芜地理信息公共服务平台的基础地理信息数据和地籍专题信息数据，与地税局地税征管数据库中的业务信息进行叠加、比对，并基于公共平台提供的二次开发接口进行功能开发，系统提供地图浏览、税源管理、宗地信息、地籍管理、评估管理、绩效考核、税源监控和宏观预测等功能模块。
系统采用B/S的架构进行开发，部署在市地税局，依托于地税业务网，市地税局、区地税局及基层税务工作人员可通过网页使用该系统进行数据比对与核查。
四、关键技术
系统采用地理信息系统的技术原理进行设计，采用B/S结构进行开发。在系统建设中，较好地解决了设计中提出的技术难题，并在标准制定、数据处理等方面有一定的创新。本项目的完成填补了“以地控税”建设的空白，在全市处于领先水平。系统采用的关键技术如下：
1．富客户端开发技术
Microsoft Silverlight是一个跨浏览器的、跨平台的插件，为网络带来下一代基于.NET framework的媒体体验和丰富的交互式应用程序。Silverlight提供灵活的编程模型，并可以很方便地集成到现有的网络应用程序中。Silverlight可以对运行在Mac或Windows上的主流浏览器提供高质量视频信息的快速、低成本的传递。
作为微软的下一代企业应用程序解决方案，Silverlight 5还完善了在企业应用开发方面的特性，在用户界面内可以实现更流畅的动画效果，改进了字体渲染清晰度，支持Postscript矢量打印，改进了XAML解析性能，对启动和运行速度都进行了提升。此外Silverlight 5还支持64位操作系统，在IE9的无窗口模式下可以启动硬件加速，提供了GPU加速的3D API。Silverlight 5应用可以创建子窗口，脱离浏览器使用。
2.税源和宗地关联与匹配技术
信息系统以标准化的地址或单位名称为关联项，将涉税宗地地籍信息与税源数据库中纳税人登记或申报的应税土地信息自动关联，并根据关联结果划分为已关联土地和未关联土地：已关联土地是指在宗地地籍信息和税源信息中均存在，能够关联上的土地；未关联土地是指仅在宗地地籍信息或仅在税源信息中存在，无法关联上的土地【12】。对于已关联的土地，就其宗地地籍信息和税源信息中主要涉税数据的一致性进行比对，并根据比对结果分为已匹配土地和未匹配土地，其中：已匹配土地是指使用人（纳税人）名称、面积等信息完全一致的土地，属于地税部门已经纳入管理并且信息准确的应税土地；未匹配土地是指使用人（权利人）名称、应税面积等信息不完全一致的土地，属于地税部门虽已纳入管理，但涉税信息可能不准确或者存在免税情况的土地，需要基层人员进行核实信息。
对于未关联的土地，需要基层业务人员在系统中手动关联，通过纳税人名称和权利人进行关联已有宗地或者自己绘制宗地信息，这样就可以使未关联的土地转换成已关联的土地，之后就转换为利用已关联的土地信息进行核查匹配工作了。
五、系统设计与实现
1.税源管理
通过设定条件查询到本辖区内的税源信息，查询结果中已关联的税源就可以进行地图定位，同时能够进行核查，并根据核查结果分为已匹配土地和未匹配土地，其中：已匹配土地是指使用人（纳税人）名称、面积等信息完全一致的土地，属于地税部门已经纳入管理并且信息准确的应税土地；未匹配土地是指使用人（权利人）名称、应税面积等信息不完全一致的土地，属于地税部门虽已纳入管理，但涉税信息可能不准确或者存在免税情况的土地，需要基层人员进行核实信息。
查询结果中未关联的土地，提供了手动关联的工具，地籍中如果已有地块信息，通过提供的关联面板直接关联，如果地籍中没有相应的地块信息，可以通过提供的关联面板中的关联工具，在地图上绘制税源对应的宗地信息，实时更新到宗地图层中，同时进行关联操作。
“两图一表”的打印，两图是指宗地图和位置图，一表指土地税源登记表，两图一表可以作为税务工作人员进行实地核查的依据。
2.宗地信息
宗地信息是整个核查工作的依据，税务机关工作人员需要全面的掌握本辖区内的宗地信息，包括权利人信息，宗地的位置信息，实测面积信息，县区归属，乡镇归属等与核查有关的基本信息。用户可以查询宗地信息，并把查询结果导出到excel表中，方便核查工作的进行。
3.地籍管理
以数字莱芜地理信息公共服务平台提供的地理底图为背景，将国土局地籍系统中的建设用地作为土地税收管理重点，明细分为商服用地、工矿仓储用地、公用设施用地、公共建筑用地、住宅用地、交通运输用地、水利设施用地、特殊用地等8个二级地类，同时将宗地根据税法规定划分为应税土地、免税土地，并根据相应的土地等级计算出应纳税款的理论值或实际值，并根据需要自行汇总统计。
各种类别可以专题地图的形式直观展现，统计结果可以定制的报表进行输出、打印。
4.评估管理
国土局地籍系统中的宗地与税务登记的税源数据比对，有地无户的，是漏征漏管地；宗地的测绘面积与税务机关提供的应税面积比对，查找少报现象；应纳税额的比对，根据比对结果进行纳税评估管理。少报、多报、基本一致和漏征漏管地分别用不同的颜色表示，以一种更直观的方式把税源信息的情况展示给税务机关工作人员。
5.绩效考核
将地税征管系统中的土地使用税信息与国土资源局地籍信息、纳税人申报信息进行动态比对，以统计报表的形式展示各个行政区域内的税源信息登记的情况，针对每一条记录都可以进行定位，进行图上核查和实地核查，并向比对有误差的纳税人发出提醒修正通知，以解决土地使用税税源数据库失真、更新不及时等问题，最大限度堵漏增收。同时，借助地理信息技术，准确、快速的核准土地面积，以提高工作效率。
6.税源监控
对于重点企业进行实时关注，把重点企业的信息进行分层管理，以列表和高亮图的形式展示给税务机关工作人员，每层数据显示税务机关需要的基础数据，并定时更新，便于管理层和决策层动态监控，为精管占税收总量比重大的重点税源搭建信息平台。
7.宏观预测
通过统计专题图的方式清楚了解各个基层地税机关税收统计情况，进行条块对比分析，测定各单位土地使用税征管能力，及时发现薄弱点并予以指导，以强化对土地使用税的宏观管理职能，提高对土地使用税税源的掌控能力。
六、结论
在现有数据的基础上，基层税务人员通过把税源数据和宗地数据进行关联和匹配，形成规范的宗地信息数据库。地税部门定期组织宗地信息的分析比对，加强预警信息的核查，将漏征漏管的应税土地纳入税收管理，并及时补充更新税源信息。定期总结税源核查、预警反馈和处理情况，全面分析城镇土地使用税征收管理质量，揭示存在的问题及成因，采取有效措施加以解决。
参考文献：
[1] 唐在富，中央政府与地方政府在土地调控中的博弈分析［J］，当代财经，2007：8.
[2] 郝书辰，李军杰，土地调控应着力于土地利益分配的再调整［J］，宏观经济管理，2007：3
[3] 陈多长，土地税收理论发展:从威廉•配第到费尔德斯坦［J］，哈尔滨工业大学学报,2004，3
[4] 国家税务总局，《国家税务总局金税工程（三期）标准规范》
[5] 税总发，《关于在全国范围内开展城镇土地使用税以地控税试点工作的通知》，〔2013〕7号
[6] 鲁地税发，《山东省地方税务局关于深化城镇土地使用税以地控税工作的意见》，〔2013〕21号
[7] 王军，臧淑英，地理信息公共服务平台的网络化服务建设研究[J]，测绘与空间地理信息，2010年02期
[8] 陈军，地理信息公共服务平台的总体技术设计研究[J]，地理信息世界，2009,7(3)：7-11.
[9] 王鹏波，安晓亚，张小朋，符浩军，地理信息的空间认知与建模研究[A]，测绘通报，2008.
[10] 吴多朋，省级地理信息公共服务平台数据层的研究与实现[D]，东北师范大学，2011.
[11] 张晓玲，地理信息公共服务平台关键技术的研究[D]，昆明理工大学，2011.
[12] 杨金玲，曹先革，刘璐璐. 基于ArcSDE的数字城市规划空间数据库设计与实现. 测绘与空间地理信息 ,2010 ,33（4）：16—18
作者：李浩，孙久虎，梁玉才，王永，江娜（山东省国土测绘院，山东省 济南市 250000）
原标题：GIS在土地税源监测监管中的应用
声明：中国勘测联合网登载此文出于传递更多信息之目的，并不意味着赞同其观点或证实其描述，文章内容仅供参考。
